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房地產(chǎn)新稅接踵而至 稅制或迎大變革
作者：admin 發(fā)布于：2016-2-6 4:22 Saturday
個人所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅正在或者即將打探每個中國人的錢包，這些不期而至的新稅種預示著中國稅制的大變革——由間接稅為主向直接稅為主的稅制轉(zhuǎn)變。
2013年3月1日，國務院出臺“國五條細則”，在社會上掀起巨大反響，其中最重要的一條是，對出售自有住房按規(guī)定應征收的個人所得稅，通過稅收征管、房屋登記等歷史信息能核實房屋原值的，應依法嚴格按轉(zhuǎn)讓所得的20%計征。
此后的幾天里，各城市的房屋交易大廳人滿為患，假離婚與交易量一樣成倍增加，搶先在各地細則出臺前完成交易過戶，躲避20%的個人所得稅。
不僅僅是個人所得稅，討論了多年，并在上海和重慶兩地試點了一年的房產(chǎn)稅，離實施也不遠了。2013年2月20日，溫家寶召開國務院常務會議指出：要擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍。
未來，即將出臺的對于房地產(chǎn)影響較大的稅種還有遺產(chǎn)稅，深圳曾一度盛傳要開征遺產(chǎn)稅。2013年3月1日，在北京師范大學召開的關(guān)于遺產(chǎn)稅研討會上，與會人士表示應加快推出遺產(chǎn)稅。國家發(fā)改委就業(yè)與收入分配司司長張東生認為，遺產(chǎn)稅推出就是時間和時機問題。
2013年2月出臺的《收入分配改革方案》將必須加快研究推出的稅種包括：個人所得稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和遺產(chǎn)稅等，稅收的目的是為了調(diào)節(jié)收入分配。這些稅種在中國以前稅制結(jié)構(gòu)里是沒有的，而在稅制發(fā)達的國家是作為主體稅種，叫做直接稅。
目前我國的稅收主要是間接稅，大約占稅收總額的70%以上，間接稅意味著繳稅者可以用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人。而直接稅則相反，繳稅者是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人。
一直以來，間接稅都是在商品和勞務環(huán)節(jié)征稅，個人其實已間接交了稅，但自己沒有切身感覺，征稅對象大多是企業(yè)；而變?yōu)橹苯佣惡螅鞫悓ο缶褪莻€人，個人能夠直接感受到自己的錢交給了政府。
遺產(chǎn)稅卡殼產(chǎn)權(quán)制度
最近，經(jīng)常有保險公司營銷人員在推薦產(chǎn)品時告訴你，遺產(chǎn)稅可能要推出了，讓你趕緊買份保險，這在深圳被一度炒得沸沸揚揚。但稅務總局人士在一次內(nèi)部研討會中表示，中國目前開征房產(chǎn)稅要解決的問題是不完全的產(chǎn)權(quán)制度。
2013年3月2日，北京師范大學中國收入分配研究院在京發(fā)布《遺產(chǎn)稅制度及其對我國收入分配改革的啟示》課題中期成果報告。報告認為，我國推進遺產(chǎn)稅改革的時機已成熟，條件也基本具備。負責該課題項目的原發(fā)改委巡視員劉浩告訴記者，這個報告已經(jīng)上報相關(guān)主管機？構(gòu)。
如果要征收遺產(chǎn)稅，最受人們關(guān)注的是起征額。劉浩認為，我國遺產(chǎn)稅應按中產(chǎn)水平確定起征額，按三口之家年收入為 36萬元計算，如把家庭財產(chǎn)存量定為15年收入，則500萬元為遺產(chǎn)稅起征限額。限額以下是中等收入家庭，遺產(chǎn)和贈與不征稅；限額以上是高收入家庭，按超額累進征稅。
另一個重要問題是稅率，他認為，根據(jù)稅收政策向勞動所得傾斜的原則，遺產(chǎn)所得稅應高于勞動所得稅才合理。目前我國個人所得稅最高邊際稅率為50%，則遺產(chǎn)稅最高稅率應在55%～60%較為合理。“從國際而言，這個水平不算高。”他說。
他還建議，遺產(chǎn)稅應采用累進稅率計征管理，遺產(chǎn)及其收入越多，稅率越高。由于遺產(chǎn)稅是一次性征管，累進級距細一些，既不增加難度，又能更好體現(xiàn)稅收公平。
劉浩在報告中還建議，我國的遺產(chǎn)稅制度課征對象應為全部遺產(chǎn)，即遺產(chǎn)中的所有動產(chǎn)和不動產(chǎn)，不給財產(chǎn)騰挪操作和轉(zhuǎn)移提供制度空間。
他還建議，我國遺產(chǎn)稅可考慮按總分稅制設(shè)計。鑒于我國是世界上貧富差距最大的國家之一，因此，遺產(chǎn)稅調(diào)節(jié)力度不宜過小，第一次國稅課征總遺產(chǎn)稅，重在調(diào)節(jié)財產(chǎn)差距；第二次地稅課征繼承稅，重在起點公平。
張東生說，目前遺產(chǎn)稅最需要關(guān)注的是房子的產(chǎn)權(quán)問題，遺產(chǎn)稅課征對象應包括房產(chǎn)、現(xiàn)金、企業(yè)家股權(quán)等。目前房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題，根子上還是土地問題，現(xiàn)在的產(chǎn)權(quán)有70年的也有50年的，中國的房子沒有真正的產(chǎn)權(quán)，如何征收遺產(chǎn)稅？另外，目前對普通老百姓的遺贈或贈與都有印花稅，也挺高的，這個稅是否有遺產(chǎn)和贈與的性質(zhì)，和遺產(chǎn)稅是什么關(guān)系？
國家稅務總局法規(guī)司副司長譚珩也認為，遺產(chǎn)稅需要解決的還是土地產(chǎn)權(quán)制度。他認為，經(jīng)過三十多年的改革開放之后，中國的土地制度有進一步改革完善的必要。
譚珩還表示，目前居民財產(chǎn)收入包括現(xiàn)金等信息都還沒有聯(lián)網(wǎng)，聯(lián)網(wǎng)以后稅務部門能不能得到這些數(shù)據(jù)？是職能部門提供還是怎么做？都需要進一步探討。“公民的財產(chǎn)如何登記？名下財產(chǎn)稅務部門怎么掌握？北京有房產(chǎn)，我能查到；海南有，我如何查到，查到的成本有多大。房產(chǎn)稅的征管成本如果代價很大，恐怕也有問題，偷稅漏稅如果很多，征收面上不去，稅收收不上來，稅務部門壓力會很大。”他說。
他最后透露說，目前稅務部門還在等待上層的決策，內(nèi)部也在加緊研究。
20%個稅前途難測
如果不出意料，全國“兩會”過后，各地關(guān)于“國五條”的細則就要陸續(xù)出臺了。
在剛剛結(jié)束的全國“兩會”上，住建部部長姜偉新表態(tài)：“國五條”一定要嚴格執(zhí)行。但需要解決的問題是：對于剛性購房需求是否要征收個人所得稅？對于唯一住房的出售是否要征收個人所得稅？個人所得稅如果轉(zhuǎn)嫁給購房者，到底如何處置？
影響“國五條”細則實施的一個更為根本的問題是，如果20%的個人所得稅轉(zhuǎn)嫁給了購房者，則這條政策不僅沒有制止房價上漲，而是對房價火上澆油。
20%的個人所得稅其實是個老政策，已經(jīng)出臺十多年，但被虛置十多年，一直沒有真正執(zhí)行過，地方政府的理由是很難掌握房屋交易的確切數(shù)據(jù)。后來各地都上了IT系統(tǒng)，技術(shù)上的問題解決了，不過執(zhí)行還是不力，其中一個主要原因就是，這個稅負往往都轉(zhuǎn)嫁給了購房者，間接推高了房價。
一位做過二手房買賣的人士對記者說，前幾年，在二手房交易過程中，買賣雙方會商議，如果賣家要求買家承擔這個稅負，那就只能買家出了。如果賣家說，不用買家出了，但是羊毛出在羊身上，房價肯定是要提高的。理論上，個人所得稅是賣房人應該繳納的費用，鑒于此，地方政府普遍把政策停了。
從以上例子可以看出，個人所得稅是推高房價還是打壓房價，關(guān)鍵在于買賣雙方的協(xié)商，而決定協(xié)商結(jié)果的是房地產(chǎn)市場的形勢。如果房地產(chǎn)市場是賣方市場，供給遠遠小于需求，賣方處于價格強勢，則20%的個人所得稅就全部由買方承擔，房價自然就被推高了；如果房地產(chǎn)市場是買方市場，供給大于需求，買方處于價格強勢，則20%的個人所得稅只能由賣方來承受，房地產(chǎn)價格就相當于下跌了，房價被打壓了。
有專家指出，如果這個政策執(zhí)行的效果果真是推高了房價，稅負轉(zhuǎn)嫁給了購房者，則政策最后的前景就很難預測了。
房產(chǎn)稅試點將擴大
《收入分配改革方案》指出，我國要逐步擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍，細化住房交易差別化稅收政策，加強存量房交易稅收征管。
其實，房產(chǎn)稅目前在中國，被賦予了關(guān)鍵的意義。一個是抑制炒房，緩解房價過快上漲，當然收入分配的調(diào)節(jié)手段也是重要原因；另一個重要功能是完善地方稅制。完善地方稅制在本次“兩會”政府報告中被重點提及。主要問題是1994年形成的分稅制改革，導致中央和地方事權(quán)和財權(quán)的不匹配，地方財力收入不能支持其地方經(jīng)濟社會發(fā)展，因此最近幾年地方政府的收入越來越依靠賣地財政，就是通過低價征收農(nóng)民土地，然后在土地二級市場上以高價拍賣給開發(fā)商。
業(yè)內(nèi)人士認為，這種地方收入結(jié)構(gòu)最近幾年產(chǎn)生重大弊端，一是地方政府和農(nóng)民利益形成重大沖突，在各地出現(xiàn)的強制拆遷，破壞了政府和群眾的關(guān)系，也產(chǎn)生了諸多腐敗現(xiàn)象；二是在土地招(商)、拍(賣)、掛(牌)中直接推高了房價。
全國“兩會”上關(guān)于房產(chǎn)稅的討論也很熱烈，中國房地產(chǎn)協(xié)會副會長胡葆森認為，房產(chǎn)稅并非當前房地產(chǎn)市場面臨的最緊迫問題，鑒于當前統(tǒng)計各種復雜住房信息仍存在很多困難，短期內(nèi)只能是逐步擴大試點范圍，不會推向全國。
不過，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認為，把房產(chǎn)稅推向全國是必然的，而且近幾年必須推行。“房產(chǎn)稅改革關(guān)系到收入分配制度改革和稅制完善，在全國范圍內(nèi)征收房產(chǎn)稅是必需的，至于怎么征可以討論。”高培勇建議，由于上海、重慶試點方案不同，再擴大試點應采用全國統(tǒng)一方案，具體條款設(shè)定可以根據(jù)地方情況留有選擇空間，但總的原則應推行統(tǒng)一方案。
市場普遍認為，下一波房產(chǎn)稅的試點城市很可能選擇在房地產(chǎn)利益遺留問題比較少，而且房地產(chǎn)信息系統(tǒng)比較健全、容易試點的地方，因此有人猜測深圳最有可能是下一個房產(chǎn)稅試點城市
2013年3月1日，國務院出臺“國五條細則”，在社會上掀起巨大反響，其中最重要的一條是，對出售自有住房按規(guī)定應征收的個人所得稅，通過稅收征管、房屋登記等歷史信息能核實房屋原值的，應依法嚴格按轉(zhuǎn)讓所得的20%計征。
此后的幾天里，各城市的房屋交易大廳人滿為患，假離婚與交易量一樣成倍增加，搶先在各地細則出臺前完成交易過戶，躲避20%的個人所得稅。
不僅僅是個人所得稅，討論了多年，并在上海和重慶兩地試點了一年的房產(chǎn)稅，離實施也不遠了。2013年2月20日，溫家寶召開國務院常務會議指出：要擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍。
未來，即將出臺的對于房地產(chǎn)影響較大的稅種還有遺產(chǎn)稅，深圳曾一度盛傳要開征遺產(chǎn)稅。2013年3月1日，在北京師范大學召開的關(guān)于遺產(chǎn)稅研討會上，與會人士表示應加快推出遺產(chǎn)稅。國家發(fā)改委就業(yè)與收入分配司司長張東生認為，遺產(chǎn)稅推出就是時間和時機問題。
2013年2月出臺的《收入分配改革方案》將必須加快研究推出的稅種包括：個人所得稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和遺產(chǎn)稅等，稅收的目的是為了調(diào)節(jié)收入分配。這些稅種在中國以前稅制結(jié)構(gòu)里是沒有的，而在稅制發(fā)達的國家是作為主體稅種，叫做直接稅。
目前我國的稅收主要是間接稅，大約占稅收總額的70%以上，間接稅意味著繳稅者可以用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人。而直接稅則相反，繳稅者是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人。
一直以來，間接稅都是在商品和勞務環(huán)節(jié)征稅，個人其實已間接交了稅，但自己沒有切身感覺，征稅對象大多是企業(yè)；而變?yōu)橹苯佣惡螅鞫悓ο缶褪莻€人，個人能夠直接感受到自己的錢交給了政府。
遺產(chǎn)稅卡殼產(chǎn)權(quán)制度
最近，經(jīng)常有保險公司營銷人員在推薦產(chǎn)品時告訴你，遺產(chǎn)稅可能要推出了，讓你趕緊買份保險，這在深圳被一度炒得沸沸揚揚。但稅務總局人士在一次內(nèi)部研討會中表示，中國目前開征房產(chǎn)稅要解決的問題是不完全的產(chǎn)權(quán)制度。
2013年3月2日，北京師范大學中國收入分配研究院在京發(fā)布《遺產(chǎn)稅制度及其對我國收入分配改革的啟示》課題中期成果報告。報告認為，我國推進遺產(chǎn)稅改革的時機已成熟，條件也基本具備。負責該課題項目的原發(fā)改委巡視員劉浩告訴記者，這個報告已經(jīng)上報相關(guān)主管機？構(gòu)。
如果要征收遺產(chǎn)稅，最受人們關(guān)注的是起征額。劉浩認為，我國遺產(chǎn)稅應按中產(chǎn)水平確定起征額，按三口之家年收入為 36萬元計算，如把家庭財產(chǎn)存量定為15年收入，則500萬元為遺產(chǎn)稅起征限額。限額以下是中等收入家庭，遺產(chǎn)和贈與不征稅；限額以上是高收入家庭，按超額累進征稅。
另一個重要問題是稅率，他認為，根據(jù)稅收政策向勞動所得傾斜的原則，遺產(chǎn)所得稅應高于勞動所得稅才合理。目前我國個人所得稅最高邊際稅率為50%，則遺產(chǎn)稅最高稅率應在55%～60%較為合理。“從國際而言，這個水平不算高。”他說。
他還建議，遺產(chǎn)稅應采用累進稅率計征管理，遺產(chǎn)及其收入越多，稅率越高。由于遺產(chǎn)稅是一次性征管，累進級距細一些，既不增加難度，又能更好體現(xiàn)稅收公平。
劉浩在報告中還建議，我國的遺產(chǎn)稅制度課征對象應為全部遺產(chǎn)，即遺產(chǎn)中的所有動產(chǎn)和不動產(chǎn)，不給財產(chǎn)騰挪操作和轉(zhuǎn)移提供制度空間。
他還建議，我國遺產(chǎn)稅可考慮按總分稅制設(shè)計。鑒于我國是世界上貧富差距最大的國家之一，因此，遺產(chǎn)稅調(diào)節(jié)力度不宜過小，第一次國稅課征總遺產(chǎn)稅，重在調(diào)節(jié)財產(chǎn)差距；第二次地稅課征繼承稅，重在起點公平。
張東生說，目前遺產(chǎn)稅最需要關(guān)注的是房子的產(chǎn)權(quán)問題，遺產(chǎn)稅課征對象應包括房產(chǎn)、現(xiàn)金、企業(yè)家股權(quán)等。目前房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題，根子上還是土地問題，現(xiàn)在的產(chǎn)權(quán)有70年的也有50年的，中國的房子沒有真正的產(chǎn)權(quán)，如何征收遺產(chǎn)稅？另外，目前對普通老百姓的遺贈或贈與都有印花稅，也挺高的，這個稅是否有遺產(chǎn)和贈與的性質(zhì)，和遺產(chǎn)稅是什么關(guān)系？
國家稅務總局法規(guī)司副司長譚珩也認為，遺產(chǎn)稅需要解決的還是土地產(chǎn)權(quán)制度。他認為，經(jīng)過三十多年的改革開放之后，中國的土地制度有進一步改革完善的必要。
譚珩還表示，目前居民財產(chǎn)收入包括現(xiàn)金等信息都還沒有聯(lián)網(wǎng)，聯(lián)網(wǎng)以后稅務部門能不能得到這些數(shù)據(jù)？是職能部門提供還是怎么做？都需要進一步探討。“公民的財產(chǎn)如何登記？名下財產(chǎn)稅務部門怎么掌握？北京有房產(chǎn)，我能查到；海南有，我如何查到，查到的成本有多大。房產(chǎn)稅的征管成本如果代價很大，恐怕也有問題，偷稅漏稅如果很多，征收面上不去，稅收收不上來，稅務部門壓力會很大。”他說。
他最后透露說，目前稅務部門還在等待上層的決策，內(nèi)部也在加緊研究。
20%個稅前途難測
如果不出意料，全國“兩會”過后，各地關(guān)于“國五條”的細則就要陸續(xù)出臺了。
在剛剛結(jié)束的全國“兩會”上，住建部部長姜偉新表態(tài)：“國五條”一定要嚴格執(zhí)行。但需要解決的問題是：對于剛性購房需求是否要征收個人所得稅？對于唯一住房的出售是否要征收個人所得稅？個人所得稅如果轉(zhuǎn)嫁給購房者，到底如何處置？
影響“國五條”細則實施的一個更為根本的問題是，如果20%的個人所得稅轉(zhuǎn)嫁給了購房者，則這條政策不僅沒有制止房價上漲，而是對房價火上澆油。
20%的個人所得稅其實是個老政策，已經(jīng)出臺十多年，但被虛置十多年，一直沒有真正執(zhí)行過，地方政府的理由是很難掌握房屋交易的確切數(shù)據(jù)。后來各地都上了IT系統(tǒng)，技術(shù)上的問題解決了，不過執(zhí)行還是不力，其中一個主要原因就是，這個稅負往往都轉(zhuǎn)嫁給了購房者，間接推高了房價。
一位做過二手房買賣的人士對記者說，前幾年，在二手房交易過程中，買賣雙方會商議，如果賣家要求買家承擔這個稅負，那就只能買家出了。如果賣家說，不用買家出了，但是羊毛出在羊身上，房價肯定是要提高的。理論上，個人所得稅是賣房人應該繳納的費用，鑒于此，地方政府普遍把政策停了。
從以上例子可以看出，個人所得稅是推高房價還是打壓房價，關(guān)鍵在于買賣雙方的協(xié)商，而決定協(xié)商結(jié)果的是房地產(chǎn)市場的形勢。如果房地產(chǎn)市場是賣方市場，供給遠遠小于需求，賣方處于價格強勢，則20%的個人所得稅就全部由買方承擔，房價自然就被推高了；如果房地產(chǎn)市場是買方市場，供給大于需求，買方處于價格強勢，則20%的個人所得稅只能由賣方來承受，房地產(chǎn)價格就相當于下跌了，房價被打壓了。
有專家指出，如果這個政策執(zhí)行的效果果真是推高了房價，稅負轉(zhuǎn)嫁給了購房者，則政策最后的前景就很難預測了。
房產(chǎn)稅試點將擴大
《收入分配改革方案》指出，我國要逐步擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍，細化住房交易差別化稅收政策，加強存量房交易稅收征管。
其實，房產(chǎn)稅目前在中國，被賦予了關(guān)鍵的意義。一個是抑制炒房，緩解房價過快上漲，當然收入分配的調(diào)節(jié)手段也是重要原因；另一個重要功能是完善地方稅制。完善地方稅制在本次“兩會”政府報告中被重點提及。主要問題是1994年形成的分稅制改革，導致中央和地方事權(quán)和財權(quán)的不匹配，地方財力收入不能支持其地方經(jīng)濟社會發(fā)展，因此最近幾年地方政府的收入越來越依靠賣地財政，就是通過低價征收農(nóng)民土地，然后在土地二級市場上以高價拍賣給開發(fā)商。
業(yè)內(nèi)人士認為，這種地方收入結(jié)構(gòu)最近幾年產(chǎn)生重大弊端，一是地方政府和農(nóng)民利益形成重大沖突，在各地出現(xiàn)的強制拆遷，破壞了政府和群眾的關(guān)系，也產(chǎn)生了諸多腐敗現(xiàn)象；二是在土地招(商)、拍(賣)、掛(牌)中直接推高了房價。
全國“兩會”上關(guān)于房產(chǎn)稅的討論也很熱烈，中國房地產(chǎn)協(xié)會副會長胡葆森認為，房產(chǎn)稅并非當前房地產(chǎn)市場面臨的最緊迫問題，鑒于當前統(tǒng)計各種復雜住房信息仍存在很多困難，短期內(nèi)只能是逐步擴大試點范圍，不會推向全國。
不過，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認為，把房產(chǎn)稅推向全國是必然的，而且近幾年必須推行。“房產(chǎn)稅改革關(guān)系到收入分配制度改革和稅制完善，在全國范圍內(nèi)征收房產(chǎn)稅是必需的，至于怎么征可以討論。”高培勇建議，由于上海、重慶試點方案不同，再擴大試點應采用全國統(tǒng)一方案，具體條款設(shè)定可以根據(jù)地方情況留有選擇空間，但總的原則應推行統(tǒng)一方案。
市場普遍認為，下一波房產(chǎn)稅的試點城市很可能選擇在房地產(chǎn)利益遺留問題比較少，而且房地產(chǎn)信息系統(tǒng)比較健全、容易試點的地方，因此有人猜測深圳最有可能是下一個房產(chǎn)稅試點城市
